Pressemitteilung von Peter Harris

US Einkommensbesteuerung einer natürlichen Person - USAG24, inc

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Deutsche, mit steuerlichem Wohnsitz in den USA, unterliegen mit ihrem gesamten Welteinkommen in gleicher Weise wie US-Staatsbürger der US-Besteuerung. Demgegenüber unterliegen die nicht in den USA Ansässigen der US-Besteuerung in der Regel nur mit ihren Einkünften aus US-Quellen. Deshalb ist die Unterscheidung zwischen Ansässigen und Nichtansässigen für die Bestimmung der US-Besteuerung eines Ausländers sehr wichtig.



Ansässigkeit eines Ausländers

Objektive Kriterien bestimmen, ob Ausländer in den USA ansässig sind oder nicht. Ausländer werden in der Regel dann als in den USA ansässig angesehen, wenn sie im Besitz eines Einwanderungsvisums sind, oder wenn sie sich in den USA dauernd aufhalten. In beiden Fällen unterliegt der Ausländer der unbeschränkten US-Steuerpflicht.



Ob der US-Aufenthalt eines Ausländers als dauernd anzusehen ist, wird anhand einer Formel festgestellt. Ein Ausländer ist ansässig wenn er



a) mindestens 31 Tage im laufenden Kalenderjahr in den USA anwesend war und

b) nach der folgenden Formel während des laufenden, vorangegangenen und vorletzten Jahres an mindestens 183 Tagen in den USA anwesend war. Die Tage in dem Dreijahreszeitraum werden wie folgt gewichtet:



laufendes Jahr: 100,00 Prozent

vorangegangenes Jahr: 33,33 Prozent

vorletztes Jahr: 16,67 Prozent

Demnach gilt ein Ausländer als ansässig, wenn er im laufenden Kalenderjahr in den USA an mindestens 183 Tagen anwesend war.

B

Besteuerung nichtansässiger Ausländer

Jede Person, die nicht US-Staatsbürger oder nichtansässiger Ausländer ist, wird für die Besteuerung als nichtansässiger Ausländer betrachtet. Die USA besteuert nichtansässige Ausländer in der Regel nur mit ihren Einkünften aus den USA.

Die US-Besteuerung nichtansässiger Ausländer erstreckt sich auf die folgenden drei Einkunftsarten:

1. Einkünfte, die mit einer Geschäfts- oder Erwerbstätigkeit in den USA verbunden sind

2. Einkünfte, die nicht mit einer Geschäfts- oder Erwerbstätigkeit verbunden sind

3. Gewinne aus der Veräusserung von Grundvermögen in den USA.



Es ist wichtig, ob die Einkünfte mit einer Geschäfts- oder Erwerbstätigkeit verbunden sind oder nicht, weil davon der US-Steuersatz abhängt. Nicht mit einer US­Geschäftstätigkeit verbundene Einkünfte werden mit einem Pauschalsteuersatz von 30 Prozent besteuert. (Aufgrund des Doppelbesteuerungsabkommens mit Deutschland kann der Pauschalsteuersatz niedriger sein.) Die Steuer ist vom Zahlungsschuldner einzubehalten. Einkünfte aus einer Geschäftstätigkeit unterliegen der normalen US-Besteuerung. Es wird keine Quellensteuer einbehalten, ausser bei Gewinnen durch den Verkauf von Grundstücken, Arbeitseinkünften oder Einkünften von Personengesellschaften und Limited Liability Companies.

Das Foreign Investment in Real Property Tax Act (FIRPTA) rechnet Gewinne aus der

Veräusserung eines Anteils an Grundstücken in den USA den Einkünften aus

Geschäftstätigkeit nichtansässiger Ausländer zu.

Einfaches Steuerbeispiel von Besteuerung eines nichtansässigen Ausländers

Hubert Steuer ist ein lediger Deutscher. Er ist nichtansässig in den USA, da er sich nur einmal im Jahr in Florida ist für einen Kurzurlaub von drei Wochen aufhält. Er hat die folgenden US-Einkünfte:

US-Dividenden $5,800

US-Zinsen $21,000

Veräusserungsgewinn durch den Verkauf von IBM-Anteilen $84,000

Nettomieteinkünfte von der Florida-Eigentumswohnung $22,000

Nettogewinn aus einer US-gewerblichen Limited Liability Company von $10,000

Einkünfte aus US­Geschäftstätigkeit

Nettomieteinkünfte $22,000

Nettogewinn in einer US LLC $10,000

Gesamtbetrag $32,000



US-persönlicher Freibetrag $ 2,750



Steuer auf Einkünfte aus

US­Geschäftstätigkeit $ 4,843



Einkünfte, die nicht mit

einer Geschäfts- oder

Erwerbstätigkeit verbunden

sind



Zinsen US-steuerfrei

IBM-Veräusserungsgewinn US-steuerfrei



Dividende 15% Steuer

auf $5,800 $ 870



Gesamt US-Steuer $ 5,713



Besteuerung der Bundesstaaten

Die meisten Bundesstaaten in den USA besteuern auch in bestimmten Fällen das Einkommen eines nichtansässigen Ausländers. Ein nichtansässiger Ausländer wird in einem Staat einkommensteuerlich erfasst, wenn dort Einkünfte aus einer Geschäftstätigkeit entstehen. Die Einkommensteuersätze sind in jedem Bundesstaat verschieden. Der durchschnittliche Satz ist ungefähr 6%. Die Bundesstaatseinkommensteuer ist für US-Bundessteuerzwecke abzugsfähig. Nevada, South Dakota, Florida, Texas, Washington und Wyoming erheben keine staatlichen Steuern auf Einkommen oder Ertrag von natürlichen Personen.

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